马耳他个人税务计划:2027年1月1日起接手的15%新规

马耳他把特别税务身份的规则手册重写了一遍。《2026年个人税务计划规则》将于2027年1月1日生效,届时它会取代这座岛多年来并行的那一堆零散方案。当初让马耳他显得有意思的那个15%,原封不动地穿了过来。它周围的几乎一切,则被理顺、收紧,或者装上了时钟。

这是自条文出来之后,我们在 Become Global Citizen 内部一直传阅的工作笔记。

新规究竟做了什么

旧的安排让好几个条件相互交叠的计划并排跑着,各有各的脾气,各有各的文书。凡是被迫在很短时间里向客户解释它们之间区别的人,都不会怀念它们。

新框架用四种身份把一切收进同一个屋檐下。申请哪一种,取决于你的国籍或你的处境;而且申请不是直接递,要经由授权注册代理人(Authorised Registered Mandatary)。

四种身份,以及各自的价码

身份	最低年度税额
Global Resident Status	35,000 €
欧盟、欧洲经济区与瑞士 Resident Status	35,000 €
Retired Pensioner Status	15,000 €
UN Pensioner Status	20,000 €

两个养老金类别在上面还压着额外条件,其中包括实际在马耳他领取的最低养老金收入。这最后一句比读起来分量重。养老金在别处发放、又留在别处,是不顶用的。

15%怎么运作,又在哪里止步

标题是:在符合计划条件的前提下,汇入马耳他的境外来源收入按15%征税。不符合该计划的收入仍可能按标准税率征。也就是说,15%是压在你收入中一块被划定的部分上的税率,而不是盖住你所有所得的一张毯子。

最低年度税额则是一个下限,不是对你账单的估算。如果你符合条件的汇入额按15%算下来低于你所属类别的下限,你照样要按下限缴。高过了,就缴更多。对一份 Global Resident 的案子来说,那3.5万欧元的下限就是入场费,无论你汇得多还是几乎不汇。而这恰恰就是决定马耳他对某个家庭是否胜过其他选项的那笔账。我们的成本计算器正是为了把这类数字放到具体情况上跑一遍而做的。

房产这一关

你必须把马耳他的一处合格房产作为主要居所来实际居住,而它只能是两者之一:以不低于70万欧元买下,或以每年不低于1.4万欧元租下。

这两个数字之间的落差才是有意思的地方。以1.4万租,入场成本低,退出也干净。以70万买,则是把一笔不小的资本停在一座二手市场很薄的小岛上。经 Become Global Citizen 办的案子大多从租开始,等身份落定、家里也弄清楚马耳他是不是他们真想待的地方之后,再回头处理要不要买的问题。

谁能过关

除了你所属类别的国籍或身份测试之外,还有一张清单要过:

• 在马耳他没有住所地(domicile),且自申请之日起五年内无意在当地设立住所地
• 一份覆盖全欧盟范围、涵盖马耳他公民通常所受保障之全部风险的疾病保险,涵盖你本人及受扶养人
• 足够的财务资源
• 属于适格且适当(fit and proper)之人
• 能用马耳他语或英语进行足够的沟通
• 一份有效的旅行证件

没有一条是稀奇的。真正把人绊倒的是住所地那条,因为它问的不只是事实,还有意图;而意图这东西,你日后完全可能用自己的行为把它拆掉。

一次五年

身份有效期五年,只要你持续满足条件,就可以按每五年一段续下去。这个固定期限才是姿态上的真正转变。旧方案在实务中给人一种没有尽头的感觉。这一套从一开始就把复审日期嵌了进去。

有一个过渡值得记进日程。凡在2026年12月31日之前获批身份的人,可以一直持有到2031年12月31日。如果一份案子已经接近就绪,年底那条线是实打实的截止日,不是软的。

费用与年度节奏

申请费8,500欧元,每次续期2,500欧元。这些是行政规费,与税本身分开。

一旦进去了,一年就有了形状。最低年度税额要在4月30日前缴清。年度申报要交。合格房产得一直保持合格。任何影响你资格的事都要报给专员,而这个义务落在你身上,不在别人身上。漏了这些,身份可能被撤销,上面还要再加行政处罚。

我们怎么读它

马耳他在这件事上既没把自己变便宜,也没变贵。它同时把自己变得更齐整、也更挑剔。一套框架取代好几套,固定期限取代无限期,再加一份每年都指望你到场的合规日历。

对国际流动的家庭来说,这是两面开刃的。整合抹掉了过去那种"到底哪个马耳他计划适用于谁"的大半困惑。而收紧的条件意味着,这个身份的行为方式更像一张你得不断续的执照,而不像一次买断。任何人若把马耳他税务身份当成买一次就能忘掉的东西,4月30日会给他一个不愉快的惊喜。

顺手把它和马耳他其他路子分开,因为这几样一直被混为一谈。这个计划管的是税务身份,不是护照,也不是居留卡。入籍路线是另一件工具,价格不同、目的也不同;MPRP 走的是自己那条道;而归化路径又是第三回事。一个家庭最后用上其中不止一个也很正常,但它们回答的是不同的问题。

如果马耳他在你的名单上和其他低税基地并列,我们那篇土耳其、意大利、希腊与阿联酋税制的对决覆盖的正是客户真正会做的那种比较;当下的欧洲选项则并排放在投资居留专栏里。对比工具让你按自己在意的数字把它们摆开来比。

从哪里入手

如果你已经持有某个旧方案下的身份,问题在于2027年1月1日你的位置长什么样,以及到2031年12月31日的过渡是否给了你足够的跑道。如果你是全新来看马耳他,问题在于你所属类别的下限,对照你实际会汇入的金额是否说得通;以及1.4万欧元的租还是70万欧元的买,更贴合你家打算怎么使用这座岛。

资格测评是看清自己会落进哪一类的最快办法。想在自己的数字上得到一份像样的解读,把案子直接带到我们这里,通过 Become Global Citizen 找我们。马耳他在你的架构里配不配得上一个位置,还是你换个地方更好,我们会照直说。